电子工业出版社-网上书店

本书是北京高等教育精品教材，也是北京高等教育优质本科教材课件（重点）。本教材以市场经济理论为基础，对税收制度的基本知识、基本理论，以及我国税制模式的发展与完善等问题进行了全面清晰的展示和通俗易懂的分析，主要内容包括中国现行税制导论、增值税、消费税、附加税与烟叶税、关税、资源税、土地增值税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税和耕地占用税、房产税和车船税、印花税和契税、车辆购置税、船舶吨税、环境保护税，以及中国现行税制的发展与展望。为突出育人效果，本书各章增加了思政小课堂。本书配有部分知识点的视频讲解，读者可扫码学习。本书提供可修改的电子课件和习题答案，读者可登录华信教育资源网www.hxedu.com.cn免费下载使用。本书兼具理论性、系统性和可操作性，既可作为高等院校财经类各专业，特别是财政学、金融学专业的教材，也可作为各级财税部门管理人员的学习参考用书。

目    录
 
第1章  中国现行税制导论	1
1.1  税收制度及其构成要素	1
1.1.1  税收制度的概念	1
1.1.2  税收制度的构成要素	2
1.2  税收分类	9
1.2.1  按课税对象的性质分类	9
1.2.2  按税负能否转嫁分类	9
1.2.3  按税收管理权限分类	9
1.2.4  按计税标准分类	9
1.2.5  按税收与价格的关系
分类	10
1.2.6  按税收收入形态分类	10
1.2.7  按是否具有独立的计税
依据分类	10
1.2.8  按存续时间的长短分类	11
1.2.9  按是否具有特殊目的
分类	11
1.2.10  按税收负担的确定
方式分类	11
1.3  税制结构	12
1.3.1  税制结构的概念	12
1.3.2  影响税制结构的主要
因素	12
1.3.3  不同税制结构及其特点	13
1.3.4  我国现行税制结构状况	14
本章小结	15
关键术语	15
思考题	15
第2章  增值税	16
2.1  增值税的概念、特点和类型	16
2.1.1  增值税的概念	16
2.1.2  增值税的特点	18
2.1.3  增值税的类型	19
2.2  征税范围与纳税义务人	20
2.2.1  征税范围	20
2.2.2  纳税义务人	23
2.3  税率	24
2.3.1  增值税税率的基本类型	24
2.3.2  我国增值税税率的规定	24
2.4  增值税的主要税收优惠	26
2.4.1  起征点	26
2.4.2  对小微企业的免征增值税
规定	26
2.4.3  主要减免税规定	26
2.5  增值税计税方法的一般规定	27
2.5.1  一般计税方法	27
2.5.2  简易计税方法	27
2.5.3  扣缴计税方法	27
2.6  一般纳税人应纳税额的计算	28
2.6.1  销项税额的计算	28
2.6.2  进项税额的计算	32
2.6.3  应纳税额的计算	39
2.7  简易计税方法应纳税额的
计算	42
2.7.1  简易计税方法计税规则	42
2.7.2 “营改增”后的一般纳税人
按简易计税方法计税的
规定	44
2.8 “营改增”与不动产有关的
税额计算	46
2.8.1  转让不动产增值税征收
管理	46
2.8.2  提供不动产经营租赁服务
增值税征收管理	48
2.8.3  跨县（市、区）提供建筑
服务增值税征收管理	50
2.8.4  房地产开发企业销售自行
开发的房地产项目增值
税征收管理	51
2.9  进口货物征税	53
2.9.1  进口货物征税的范围及
纳税人	53
2.9.2  进口货物应纳增值税的
计算	54
2.10  出口货物退（免）税	55
2.10.1  出口货物退（免）税基本
政策与方法	55
2.10.2  出口货物的退税率	56
2.10.3  增值税退（免）税的计税
依据	57
2.10.4  增值税免抵退税的计算	58
2.10.5  增值税免退税的计算	61
2.11  纳税义务发生时间、纳税
期限与纳税地点	62
2.11.1  纳税义务发生时间	62
2.11.2  纳税期限	63
2.11.3  纳税地点	64
2.12  增值税专用发票的使用及
管理	65
2.12.1  专用发票开具范围	65
2.12.2  购买方善意取得虚开的
增值税专用发票的条件
及处理	65
本章小结	66
关键术语	66
思考题	66
第3章  消费税	68
3.1  消费税的概念和特点	68
3.1.1  消费税的概念	68
3.1.2  我国消费税的特点	68
3.1.3  我国消费税的沿革	69
3.1.4  我国消费税的作用	69
3.2  征税范围、纳税义务人与
纳税环节	71
3.2.1  征税范围	71
3.2.2  纳税义务人	71
3.2.3  纳税环节	72
3.3  税目与税率	73
3.3.1  消费税税目	73
3.3.2  消费税税率	75
3.4  计税依据	78
3.4.1  生产销售应税消费品	78
3.4.2  自产自用应税消费品	80
3.4.3  委托加工应税消费品	81
3.4.4  进口应税消费品	82
3.4.5  其他	82
3.5  应纳税额的计算	83
3.5.1  应纳税额计算的基本
规定	83
3.5.2  应纳税额计算的具体
规定	84
3.6  消费税的申报与缴纳	87
3.6.1  纳税义务发生时间	87
3.6.2  纳税期限	88
3.6.3  纳税地点	88
本章小结	89
关键术语	89
思考题	89
第4章  附加税与烟叶税	91
4.1  城市维护建设税	91
4.1.1  城市维护建设税的概念和
特点	91
4.1.2  城市维护建设税的主要
征收制度	91
4.2  烟叶税	94
4.2.1  烟叶税的概念和特点	94
4.2.2  烟叶税的主要征收制度	95
本章小结	96
关键术语	96
思考题	96
第5章  关税	97
5.1  关税的概念、特点和分类	97
5.1.1  关税的概念	97
5.1.2  关税的特点	97
5.1.3  关税的分类	98
5.2  关税的征税对象与纳税人	98
5.3  进出口税则	99
5.3.1  税则归类	99
5.3.2  税率及运用	99
5.4  原产地规则	100
5.5  关税的完税价格和税额
计算	101
5.5.1  一般进口货物的完税
价格	101
5.5.2  特殊进口货物的完税
价格	103
5.5.3  出口货物的完税价格	104
5.5.4  关税的税额计算	104
5.6  关税的减免	105
5.7  行李及邮递物品进口税	105
5.8  关税的征收管理	105
本章小结	106
关键术语	106
思考题	107
第6章  资源税	108
6.1  资源税的概念、特点和
作用	108
6.1.1  资源税的概念	108
6.1.2  资源税的特点	108
6.1.3  资源税的作用	109
6.2  纳税义务人与征税范围	110
6.2.1  纳税义务人	110
6.2.2  征税范围	110
6.3  税目与税率	111
6.3.1  税目与税率的基本规定	111
6.3.2  税目与税率的注意事项	113
6.4  计税依据和应纳税额的
计算	113
6.4.1  从价定率计征资源税的
税额基本计算	113
6.4.2  应纳税额的计算	114
6.5  税收优惠	115
6.5.1  免征资源税	115
6.5.2  减征资源税	115
6.6  资源税的申报与缴纳	116
6.6.1  纳税义务发生时间	116
6.6.2  纳税期限	116
6.6.3  纳税环节和纳税地点	116
6.7  水资源税改革试点实施
办法	117
6.7.1  纳税义务人	117
6.7.2  税率	117
6.7.3  应纳税额的计算	118
6.7.4  税收减免	118
6.7.5  征收管理	118
本章小结	119
关键术语	119
思考题	119
第7章  土地增值税	120
7.1  土地增值税的概念和特点	120
7.1.1  土地增值税的概念	120
7.1.2  土地增值税的特点	121
7.2  纳税义务人与征税范围	121
7.2.1  纳税义务人	121
7.2.2  征税范围和征税范围的
界定	122
7.2.3  若干具体情况的判定	122
7.3  税率	125
7.4  计税依据和税收优惠	125
7.4.1  计税依据	125
7.4.2  税收优惠	128
7.5  应纳税额的计算	128
7.6  土地增值税的预交和清算	129
7.6.1  土地增值税的预交	129
7.6.2  土地增值税的清算	129
7.7  土地增值税的申报与缴纳	132
7.7.1  纳税义务发生时间	132
7.7.2  纳税期限	132
7.7.3  纳税地点	133
本章小结	133
关键术语	133
思考题	133
第8章  企业所得税	135
8.1  企业所得税的概念、特点和
作用	135
8.1.1  企业所得税的概念	135
8.1.2  企业所得税的特点	135
8.1.3  企业所得税在我国的
沿革	136
8.1.4  企业所得税的作用	137
8.2  企业所得税的纳税人和
征税对象	138
8.2.1  企业所得税的纳税
义务人	138
8.2.2  企业所得税的征税对象	139
8.3  企业所得税的税率	139
8.4  企业所得税的应纳税
所得额	140
8.4.1  企业所得税的收入总额	141
8.4.2  企业所得税的扣除项目	145
8.4.3  亏损的弥补	151
8.5  资产的税务处理	152
8.5.1  固定资产的税务处理	153
8.5.2  生物资产的税务处理	154
8.5.3  无形资产的税务处理	154
8.5.4  长期待摊费用的税务
处理	155
8.5.5  存货的税务处理	156
8.5.6  企业投资资产的计价
规定	156
8.5.7  税法规定与会计规定
差异的处理	157
8.6  资产损失税前扣除的所得税
处理	157
8.6.1  资产损失的定义	157
8.6.2  资产损失的确认	158
8.6.3  资产损失税前扣除管理	158
8.7  企业重组的所得税处理	160
8.7.1  企业重组的相关概念	160
8.7.2  企业重组业务的所得税
处理	161
8.7.3  企业清算的相关规定	162
8.8  企业所得税的税收优惠	162
8.8.1  企业的主要税收优惠
规定	162
8.8.2  非居民企业税收优惠
规定	166
8.9  企业所得税的税额计算	166
8.9.1  居民企业应纳税额的
计算	166
8.9.2  非居民企业应纳税额的
计算	168
8.9.3  境外已纳税额的抵免	170
8.10  特别纳税调整	172
8.10.1  关联方业务往来的基本
涉税规则	172
8.10.2  转让定价方法管理	174
8.10.3  预约定价方法管理	174
8.10.4  一般反避税管理	175
8.10.5  其他重要规定	175
8.11  企业所得税的申报与缴纳	176
8.11.1  纳税年度	176
8.11.2  税款缴纳	176
8.11.3  纳税地点	177
8.11.4  跨地区经营汇总纳税
企业所得税征收管理	177
本章小结	178
关键术语	178
思考题	178
第9章  个人所得税	180
9.1  个人所得税的概念和特点	180
9.1.1  个人所得税的概念	180
9.1.2  个人所得税的特点	181
9.2  个人所得税的纳税人	182
9.2.1  居民纳税义务人	183
9.2.2  非居民纳税义务人	183
9.3  所得来源地的确定	183
9.4  个人所得税的征税项目	183
9.4.1  工资、薪金所得	183
9.4.2  劳务报酬所得	184
9.4.3  稿酬所得	184
9.4.4  特许权使用费所得	185
9.4.5  经营所得	185
9.4.6  利息、股息、红利所得	186
9.4.7  财产租赁所得	186
9.4.8  财产转让所得	186
9.4.9  偶然所得	186
9.5  个人所得税的税率	187
9.5.1  累进税率	187
9.5.2  比例税率	188
9.6  个人所得税的计税依据和
税额计算	188
9.6.1  应纳税所得额的规定	188
9.6.2  居民个人综合所得应
纳税额的计算	191
9.6.3  非居民个人四项所得应
纳税额的计算	193
9.6.4  经营所得应纳税额的
计算	194
9.6.5  财产租赁所得应纳税额的
计算	197
9.6.6  财产转让所得应纳税额的
计算	197
9.6.7  利息股息红利所得和偶然
所得应纳税额的计算	199
9.7  个人所得税的税收优惠	200
9.7.1  免税项目	200
9.7.2  暂免征税的主要项目	201
9.7.3  经批准可以减征个人
所得税的项目	202
9.8  境外已纳税款的扣除	202
9.9  个人所得税的申报与缴纳	203
9.9.1  自行申报纳税	203
9.9.2  代扣代缴税款	204
9.9.3  纳税地点	208
本章小结	208
关键术语	208
思考题	208
第10章  城镇土地使用税和耕地
占用税	210
10.1  城镇土地使用税	210
10.1.1  城镇土地使用税的概念和
特点	210
10.1.2  城镇土地使用税的主要
征收制度	211
10.2  耕地占用税	215
10.2.1  耕地占用税的概念和
特点	215
10.2.2  耕地占用税的主要征收
制度	215
本章小结	218
关键术语	218
思考题	218
第11章  房产税和车船税	219
11.1  房产税	219
11.1.1  房产税的概念和特点	219
11.1.2  房产税的主要征收
制度	219
11.2  车船税	223
11.2.1  车船税的概念和特点	223
11.2.2  车船税的主要征收
制度	224
本章小结	228
关键术语	228
思考题	228
第12章  印花税和契税	230
12.1  印花税	230
12.1.1  印花税的概念和特点	230
12.1.2  纳税人与扣缴义务人	231
12.1.3  税目与税率	231
12.1.4  计税依据与税额计算	232
12.1.5  税收优惠	233
12.1.6  缴纳方法与纳税申报	233
12.2  契税	234
12.2.1  契税的概念和特点	234
12.2.2  纳税人	234
12.2.3  征税范围	234
12.2.4  税率、计税依据和税额
计算	235
12.2.5  税收优惠	236
12.2.6  申报与缴纳	236
本章小结	237
关键术语	237
思考题	237
第13章  其他各税	238
13.1  车辆购置税	238
13.1.1  车辆购置税的概念和
特点	238
13.1.2  车辆购置税的主要
征收制度	238
13.2  船舶吨税	241
13.2.1  船舶吨税的概念和
特点	241
13.2.2  船舶吨税的主要征收
制度	242
13.3  环境保护税	243
13.3.1  环境保护税的概念和
特点	243
13.3.2  环境保护税的主要征收
制度	244
本章小结	247
关键术语	247
思考题	247
第14章  中国现行税制的发展与
展望	248
14.1  中华人民共和国成立初期
至改革开放之前的税制
建设	248
14.1.1  1949—1953年，新中国
税制的初步建立	248
14.1.2  1958年，简化税制，
试行工商统一税	250
14.1.3  1973年，工商税制的
进一步简化	251
14.2  20世纪80年代的税制
改革	252
14.2.1  1980—1982年，初步
建立涉外税收制度	252
14.2.2  1983年和1984年，两步
利改税的实施	253
14.3  20世纪90年代初期的税制
改革	255
14.3.1  1994年税制改革的指导
思想和遵循原则	255
14.3.2  1994年税制改革的主要
内容	256
14.3.3  1994年税制改革成功
奠定了我国现行税收
制度的基础	257
14.4  2003年开始启动的新一轮
税制改革	258
14.4.1  新一轮税制改革的
动因	258
14.4.2  新一轮税制改革的指导
原则和主要内容	261
14.4.3  2003年以来税制改革的
主要内容	262
14.5  2009年开始实施的结构性
减税政策	271
14.5.1  结构性减税的概念及
提出的背景	271
14.5.2  结构性减税的内容	272



























14.6  2016年以来供给侧结构性
改革的税收政策	277
14.6.1  供给侧结构性改革的
内涵及提出的背景	277
14.6.2  供给侧结构性改革的
税收政策内容	278
14.7  2019年以来新一轮减退税
政策	281
14.7.1  减退税的意义	281
14.7.2  减退税的主要内容	281
14.8  未来税制改革展望	283

序
任何一门课程的学习，都有其教与学的规律，教材不仅是知识、学问的凝结，还能够反映出编者对教学理念、教学方法的思考。所以说，写一本好的教材，不是一件简单的事，一切都要为学生的学习着想，好的教材本身就是一所“学校”。
“中国税制”是一门理论性、实践性都较强的课程，为了编写有利于实现教学目标的教材，很多教师都在进行着探索。在本教材中，编者结合了多年的教学实践，尝试着把“中国税制”课程的教学内容和教学方法有机结合，力求让书本的内容与学生的思维产生共振。本教材中有小巧、点睛的案例，清晰、明了的图示归纳，流畅、透彻的法理分析，既分析了我国现行税制的主要问题，也介绍了我国税制改革的方向和思路，从而使中国税制的教学内容显得更加丰满和鲜活。
愿更多的教师把对教学内容和教学方法相结合的思考写入教材，使教材的编写和课堂教学都有新的突破。

全国人大财经委副主任委员、中国注册税务师协会副会长、
首都经济贸易大学副校长、博士生导师  郝如玉    
2008年3月18日          



前    言
税收政策是政府宏观经济政策的重要组成部分，而政府税收政策的微观影响，也是现代企业非常关注的问题。税收学本来就是宏观与微观相结合的学科，为社会提供（自身成为）既有较为坚实的宏观经济理论基础又有较为娴熟的微观专业技能的人才，是许多教育者（受教育者）追求的目标。本着“夯实宏观基础以把握大局，熟悉微观应用以提高技能”的理念，我们编写了这部《中国税制》教材。本书在2008年3月作为北京高等教育精品教材立项首次出版，受到业内好评；在2012年获评北京高等教育精品教材，2019年获评北京高等教育优质本科教材课件（重点），也是北京高校优质本科课程使用教材，此次为修订后的第4版。
“中国税制”课程是税务专业、税务师专业的核心专业课程，也是会计、财务、金融和管理专业最重要的专业课程之一。近年来税收法定原则深入践行，政府治理能力不断提升，税制改革与税收立法交织。我国立足新发展阶段，全面贯彻新发展理念，构建新发展格局，税收政策服务发展大局。《中国税制》教材需要更好体现我国税制现状，内容求新求实，在体现最新政策的基础上既具有理论性，又具有应用性。本教材按照高级应用型人才的培养目标要求安排结构和内容，注重育人导向，融入课程思政元素，内容分为三大部分，共14章。
第一部分（第1章）为基础导论，即中国现行税制概述，介绍我国税制基本理论、目前税制结构状况和税收分类情况。
第二部分（第2～13章）为现行制度，单独或将特征相近的税种归类，介绍我国现有税种的基本理论、主要政策规定、税额计算例题和案例。
第三部分（第14章）介绍中国现行税制改革中的理论和实践问题，这是本书比较独特的一章，总结分析现行税制的发展脉络，并前瞻发展趋势。
本书每章都插入了小资料或小贴士，介绍相关知识；教材界面友好、人性化。
本书特色：
（1）力求反映国内外税制改革的新情况和税制研究的新成果，突出各税种的法律政策精神和重点、难点问题，突出现行税制结构及其发展趋势，在强化政策基本规则的前提下，收录案例进行政策分析，挖掘政策法规的规律性，培养学生“夯实宏观基础以把握大局”的能力。
（2）运用例题、案例让学生掌握税收制度在实践中的运用，使学生“熟悉微观应用以提高技能”，在明确现行税制中的基本概念、基本原理的基础上把握相关运用。
（3）加入“思政小课堂”，将课程思政与专业融合，突出育人导向。
（4）贴合本科生的教学特点，注重与税收理论、会计等相关课程的衔接，注意教材难易程度的把握，加入图示和列表，用图示解析难点，用列表归纳零散知识点。
（5）运用“小贴士”“小资料”等灵活形式让学生了解相关实践知识或关联知识，强化知识体系的联系性。
（6）每章都附有小结、关键术语和思考题，方便学生复习。
本教材由刘颖、何辉担任主编，黄春元担任副主编。各章编者：第1章为赵书博，第2章为刘颖，第3章为陈远燕，第4、6章为黄春元，第5章为张璿璿，第7章为王涛，第8章为王宛如，第9章为姜明耀，第10、11章为包健，第12章为张春平，第13章为张兆强，第14章为何辉。刘颖负责全书主要图表的插配。
为了方便教学，本书另配有部分知识点的视频讲解，读者扫描相应二维码即可观看学习。本书还配有电子课件和习题答案，向采纳本书作为教材的教师免费提供（获取方式：登录华信教育资源网www.hxedu.com.cn注册下载）。
由于水平所限，书中疏漏和错误在所难免，恳请广大读者提出宝贵意见，以便进一步修订和完善。


编  者

本书配套资源下载

对不起，暂无音视频资源！

中国税制（第4版）